許多家族企業為了確保股權穩定與世代交替順利，會運用信託作為企業傳承工具。然而，只要企業主、受託人或受益人與美國有任一稅務連結，美國信託稅與相關申報規則便可能對企業股權的配置方式產生重大影響。為避免在傳承過程中產生意外稅負，企業主通常會先了解相關制度，並參考專業資訊，例如 美國信託稅 所提供的方向，以便在傳承架構中預先排除風險。
為何家族企業傳承會受到美國信託稅影響？
只要符合以下任一情況，美國稅法就可能介入家族企業的股權安排：
• 企業主或主要受益人為美國公民或綠卡持有人
• 家族成員符合美國稅務居民條件
• 信託持有美國來源的營運或投資收入
• 信託向美國受益人分配股利或企業收益
• 企業透過美國公司架構進行部分營運
即使企業與信託皆設於境外，只要有與美國相關的身分或收入，美國信託稅就可能產生重大影響。
企業股權放入信託的常見優點與風險
將企業股權置入信託可協助家族達到資產規劃目標，但也伴隨美國稅務考量：
優點包括：
• 集中企業所有權以穩定經營權
• 避免股權分散造成控制權風險
• 規劃跨世代的持續性管理
• 隔離企業經營風險
• 提高傳承效率並避免遺產爭議
潛在風險包括：
• Grantor 與 Non-Grantor 分類不同，課稅方式差異大
• 若設立人是美國人士，可能被視為 Grantor Trust
• 信託收到股利或收益可能須向美國申報
• 分配給美國受益人時須額外提交表單
• 若企業持有美國來源收入，課稅更複雜
因此企業主在進行股權規畫前，必須先確認家族成員的美國稅務身分。
信託持有家族企業後的課稅方式
信託持有企業股權後，可能產生以下美國稅務影響：
• 信託營收如含美國來源所得，需依規定課稅
• 若為 Grantor Trust，設立人需申報所有收益
• 若為 Non-Grantor Trust，信託本身或受益人需課稅
• 若向美國人士分配企業收益，須申報 Form 3520
• 若企業屬於美國控股公司，可能觸發更多揭露義務
美國稅法對企業股權的系統性追蹤，使得跨國家族在設立信託時需更加謹慎。
如何設計股權傳承架構以避免美國稅務風險？
以下是跨國家族較常採用的風險降低策略：
• 在架構設計前先確認所有成員的美國身分
• 避免由美國受託人管理，以免信託被視為美國信託
• 將企業與美國來源收入隔離，降低課稅暴露
• 若包含美國受益人，分配前應進行稅務試算
• 設計合理的年度分配策略，避免累積所得分配風險
• 保留完整的企業帳務與信託紀錄以符合 IRS 要求
透過正確規劃，家族企業可順利傳承，同時降低美國稅務介入帶來的負擔。
美國人士參與企業傳承時需特別注意什麼？
若家族成員有人擁有美國稅務身分（公民、綠卡或居民），需特別注意：
• 其收到的股利或收益需依美國規定申報
• 若企業放入境外信託，分配將需要額外表單
• 不當設計可能造成 Grantor Trust 判定
• 若企業持有美國投資工具，需考量來源所得課稅方式
• 若未申報海外企業持股，可能觸發 FATCA 與 FBAR 義務
因此美國成員是否參與管理，是決定整體架構風險的最重要因素之一。
本文僅供一般資訊參考，非稅務或法律建議。相關稅務適用依個別情況而異，請諮詢專業人士以取得專屬評估。